ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ВЧЕРА, СЕГОДНЯ, ЗАВТРА

Земельные отношения в Казахстане определены Законом РК от 24 января 2001 года «О земле». В соответствии с Земельным кодексом, землевладение и землепользование в Республики Казахстан является платным. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных земельным законодательством, а также для получения банковского кредита под залог земли установлена нормативная цена земли. За землю, предоставленную государством во временное возмездное землепользование, взимается арендная плата. Земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном землепользовании или первичном безвозмездном пользовании облагаются земельным налогом в соответствии с налоговым законодательством.
Со времени принятия первого нормативно-правового акта, связанного с земельным налогом, прошло 11 лет. Впервые принципы налогообложения, порядок взимания и использования платежей за землю установлены Законом РК «О земельном налоге», введенным в действие с 1 января 1992 г. За это время экономика, структура экономических отношений, структура собственности, взаимоотношения между государством и налогоплательщиками серьезно изменились. На этой границе возникла необходимость введения нового Налогового кодекса, с которым мы проработали 1 год. Следует заметить, что в разделе «Земельный налог» Налогового кодекса преемственность предшествующих нормативно-правовых актов по исчислению и уплате земельного налога практически сохранена в полной мере, вместе с тем появилась системность в изложении, четко прописаны обязательства налогоплательщика перед бюджетом.
Как и прежде, налогообложению подлежат земли сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны. Не облагаются земельным налогом земли особо охраняемых территорий, лесного фонда, водного фонда, запаса.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие земельные участки в собственности, постоянном землепользовании или первичном безвозмездном временном землепользовании. Структурные подразделения юридических лиц, имеющие земельные участки, также являются самостоятельными плательщиками земельного налога.
Основными документами, на основании которых взимается земельный налог, являются документы, удостоверяющие право на земельный участок. Если таковых нет, налоговые органы имеют полное право привлечь налогоплательщика к уплате налога за фактическое владение и пользование земельным участком.
Налоговый кодекс четко конкретизирует порядок определения плательщика, представления налоговой отчетности, порядок уплаты в случаях возникновения налоговых обязательств, передачи земельного участка в аренду и продажи. Так, например, по земельному участку, находящемуся в общей собственности нескольких лиц, плательщиком налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этим участком.
В целях единообразного подхода и избежания путаницы бухгалтеров по представлению налоговой отчетности, Налоговым кодексом срок представления декларации по земельному налогу приравнен к сроку представления деклараций большинства видов налогов. Нововведением является то, что приложение к декларации составляется налогоплательщиком на каждый земельный участок. И не надо пугаться их объема: в основном налогоплательщики будут заполнять часть приложений, поскольку таким количеством земельных участков землепользователи не владеют. Отличной подсказкой по составлению налоговой отчетности послужат книги с формами деклараций, составленные Министерством государственных доходов. Отличительной особенностью налога на землю от других видов денежных платежей в бюджет является то, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, а устанавливается в виде ежегодных стабильных платежей. Многие, например, ошибочно считают, что в случае неиспользования земельного участка оплату в бюджет земельного налога производить не следует.
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка. Действующие ставки земельного налога практически полностью сохранены: если до 01.01.2002 г. к базовым ставкам земельного налога применялся поправочный коэффициент, ежегодно устанавливаемый правительством Республики Казахстан (1999 г.- 1,57, 2000 г. - 1,81, 2001 г. -1,93), и местные представительные органы имели право повышать или понижать ставки земельного налога не более чем на двадцать процентов от базовых ставок земельного налога, то в настоящее время поправочные коэффициенты не применяются, а базовые ставки налога могут быть повышены или понижены не более чем на пятьдесят процентов.
В целях снижения налоговой нагрузки для отдельной категории налогоплательщиков при исчислении налога предоставлено право применять понижающий коэффициент 0,1 к ставкам земельного налога, т.е. фактически эта категория налогоплательщиков уплачивает в бюджет 10% от общей суммы налога. К таким налогоплательщикам относятся оздоровительные детские учреждения, государственные природные заповедники, природные резерваты, национальные природные парки, зоологические парки, ботанические сады, дендрологические парки, государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов и т.д.
В настоящее время в правительстве РК ведется бурное обсуждение проекта нового Земельного кодекса. Безусловно, новые изменения в Земельном кодексе найдут отражение и в налоговом законодательстве, и мы надеемся, что это не приведет к кардинальному изменению порядка налогообложения и размер налога не станет тяжелым бременем для землевладельцев и землепользователей.

Адилхан Жакебаев
Нач. управления непроизводственных платежей
На правах рекламы