НА ОСНОВЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

С января этого года в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» были внесены существенные изменения в части налогообложения субъектов малого бизнеса, осуществляющих расчеты с бюджетом на основе специальных налоговых режимов. Новшества направлены, в первую очередь, на снижение налоговой нагрузки с субъектов малого бизнеса, а также на создание благоприятных условий работы налогоплательщиков.
С момента вступления в силу изменений расширен перечень лицензируемых видов деятельности, осуществление которых теперь возможно на основе специальных налоговых режимов. Например, сегодня по специальным налоговым режимам можно осуществлять такие виды деятельности, как издание учебников, учебно-методических комплексов, электронных учебников и дополнительной литературы для организаций образования, осуществлять охранную деятельность физическими и юридическими лицами и ряд других.
Значительное снижение налоговой нагрузки произошло при расчете с бюджетом на основе упрощенной декларации. В частности, максимальные ставки налогов снижены:
- для индивидуальных предпринимателей с 11% до 7%,
- для юридических лиц – с 13% до 9%.
Минимальная ставка снижена, соответственно, с 4 до 3% и с 5% до 4%.
Если посчитать в абсолютном выражении, то налоговая нагрузка для индивидуальных предпринимателей (социальный налог и индивидуальный подоходный налог) снизится в текущем году на 15 000 тенге при минимальной ставке, на 105 000 тенге при максимальной. Для юридических лиц (социальный налог и корпоративный налог), соответственно, на 15 000 и 285 000 тенге.
Налогоплательщикам, осуществляющим расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, в целях снижения налоговой нагрузки и стимулирования роста заработной платы наемных работников с этого года снижено ограничение по заработной плате, при котором сумма исчисленных налогов будет уменьшена на 1,5%. Для юридических лиц при среднемесячной зарплате наемных работников не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, или не менее 2-кратного размера (не менее 10 000 тенге). Для сравнения, в 2002 году сумма налогов, исчисленных по упрощенной декларации, уменьшалась при условии, что размер среднемесячной зарплаты был не менее 3-кратного минимального размера месячной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан.
Расширены границы применения патентной системы налогообложения для субъектов малого бизнеса: максимальный годовой доход увеличен с 1,0 млн. тенге до 1,5 млн. тенге.
Увеличение «порога» регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с 10 000 МРП (8 230 000 тенге) до 12 000 МРП (10 464 000 тенге) снизит налоговую нагрузку для большего количества субъектов малого бизнеса.
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе патента, увеличен предельный доход с 1 млн. тенге до 1,5 млн. тенге за год.
Изменения внесены также в налогообложение сельхозтоваропроизводителей, осуществляющих расчеты с бюджетом в рамках специальных налоговых режимов. Для сельхозтоваропроизводителей – юридических лиц в стоимость патента будет включаться плата за пользование земельными участками, что опять же снизит налоговую нагрузку в связи с применением 80% льготы. Крестьянские хозяйства – плательщики единого земельного налога – с 2003 года освобождаются от платы в бюджет за пользование земельными участками. Эти изменения будут сопряжены с потерями местного бюджета от юридических лиц - сельхозтоваропроизводителей в размере 30,3 млн. тенге. Крестьянскими хозяйствами - плательщиками единого земельного налога в 2002 году уплачено платежей за пользование земельными участками 7,8 млн. тенге, которые, соответственно, в этом году так же недопоступят в доход местного бюджета.

Главный специалист отдела по работе с налогоплательщиками
Налогового комитета по Костанайской области
Тулеген Айнабеков