АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС

(Продолжение. Начало в №28)
В случае, если лицо, являющееся плательщиком НДС, прекратило деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, оно обязано подать заявление о снятии его с учета по НДС в течение шести месяцев после налогового периода.
Лицо перестает быть плательщиком НДС с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором оно подало заявление о снятии его с учета по НДС. Остатки товаров (в том числе основных средств), по которым НДС был отнесен в зачет, рассматриваются в качестве облагаемого оборота.
Плательщиками НДС также являются лица, осуществляющие свою деятельность по специальному налоговому режиму по отдельным видам предпринимательской деятельности: игорный бизнес, боулинг, бильярд и т.д. Сумма НДС включена в размер фиксированного суммарного налога и составляет в нем 70%. При этом размер ставки на один объект обложения устанавливается местными представительными органами.
Не являются плательщиками НДС крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный режим. При этом согласно п.2 ст. 379 Налогового кодекса плательщики единого земельного налога вправе добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС.
Основным документом отнесения в зачет сумм НДС является счет-фактура, при этом законодательством установлено, что кроме нее основанием для отнесения в зачет являются: сумма, указанная в проездном билете, выдаваемая на железнодорожном и авиационном транспорте, чек контрольно-кассовой машины, где НДС выделен и товары (услуги) приобретались за наличный расчет и другие документы, определенные ст. 235 Налогового кодекса.
Для отнесения сумм НДС в зачет в счете-фактуре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты, установленные ст. 242 Налогового кодекса: порядковый номер и дата составления, Ф.И.О. и полное наименование, адрес, регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг), номер свидетельства о постановке на учет по НДС, наименование товаров (работ, услуг), размер облагаемого оборота, ставка НДС, сумма НДС и стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС. При отсутствии одного из перечисленных реквизитов, налоговые органы при осуществлении документальной (тематической) проверки вправе исключить из зачета суммы НДС, указанные в данных счетах-фактурах на основании п.4 ст. 237 Налогового кодекса. В подпункт 2 ст. 237 Налогового кодекса внесено дополнение следующего содержания: в случае порчи, утраты основных средств НДС исключается из зачета в части стоимости, приходящейся на балансовую стоимость основных средств.
Все выписанные в адрес получателя товаров счета-фактуры за отчетный период должны найти свое отражение в форме 307 «Реестр счетов-фактур». При этом итоговая сумма НДС, указанная в первой строке графы «Сумма НДС» реестра счетов–фактур, может не совпадать с суммой НДС, указанной в строке 300.00.011 Декларации по НДС (форма 300).
Плательщики НДС должны предоставлять декларации не позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом по НДС является месяц. В случае, если сумма НДС за предыдущий квартал составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал. Для юридических лиц сельхозтоваропроизводителей, осуществляющих расчеты с бюджетом на основе патента, отчетным периодом является год.
Хозяйствующим субъектам, работающим по внешнеторговым контрактам и осуществляющим импорт товаров, следует уделить внимание ст. 250 Налогового кодекса, которая предусматривает использование этих товаров только предприятием–импортером. В случае реализации этих товаров подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке с начислением пени. Порядок уплаты НДС при таможенном оформлении установлен методом зачета. При этом предприятие–импортер заполняет обязательство по отражению сумм НДС в декларации в том отчетном периоде, когда был разрешен выпуск товара. Правительством РК утвержден перечень импортируемого оборудования, сельскохозяйственной техники, грузового подвижного состава, автомобильного транспорта, а также запасных частей, ввозимых для производственных нужд.

З.О.Мендыбаева,
гл. специалист отдела косвенных налогов
областного налогового комитета
на правах рекламы

версия для печати  
отправить статью по e-mail